惠東縣國家稅務(wù)局副局長林育文作客惠東縣廣播電臺《行風(fēng)熱線民心橋》節(jié)目，與廣大聽眾進行了交流，現(xiàn)將聽眾提出的有關(guān)問題答復(fù)如下：
1、黃先生問：我今年9月份在大嶺鎮(zhèn)新辦了鞋材加工廠，是按3％繳納增值稅，有客戶是一般納稅人，要求收貨款時要開17％的增值稅發(fā)票才予付款，現(xiàn)在我想向國稅局申請領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，申辦一般納稅人資格，請問最快需要多久可以領(lǐng)到專用發(fā)票？
答：你的加工廠是按3％繳納增值稅，應(yīng)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，只能向當?shù)貒惙志稚暾埓_3％增值稅專用發(fā)票，要申請領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，首先取得增值稅一般納稅人資格。根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）規(guī)定，新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)（即大嶺國稅分局）申請一般納稅人資格認定。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當場核對你廠（納稅人）的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日（工作日）內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。你的加工廠取得增值稅一般納稅人資格后，才可申請領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。請你及時提出申請，以免影響收回貨款。
２、彭先生問：營業(yè)稅改增值稅后，小規(guī)模納稅人怎樣交稅？
答：根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2011〕111號）規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率3％計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。
應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
增值稅屬價外稅，也就是說：簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式換算為不含稅銷售額： 銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。
３、林小姐問：我在外資企業(yè)任會計，公司有業(yè)務(wù)人員經(jīng)常往來港澳，在香港辦事時發(fā)生費用，香港是沒有發(fā)票的，只能索取收據(jù)，請問這些費用能否入賬，能否在企業(yè)所得稅前扣除？
答： 《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其它支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。如上述發(fā)生的費用屬于與納稅人取得收入有關(guān)的、合理的支出，可以在稅前扣除。但是，你公司需注意的是，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑問的，可以要求你公司提供境外公證機構(gòu)或者是注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。
４、李小姐問：我公司是2012年3月注冊成立的小規(guī)模納稅人，從事商業(yè)貿(mào)易，開業(yè)以來銷售額超過了80萬元，聽朋友講：年度銷售超過了80萬元才要認定一般納稅人，我公司經(jīng)營期不到一年，請問：可否不認定一般納稅人？
答: 根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第三條規(guī)定，增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的（年應(yīng)稅銷售額：商業(yè)納稅人超過80萬元；工業(yè)納稅人超過50萬元），除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。所稱應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。根據(jù)上述規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額不以自然年度計算，而以連續(xù)經(jīng)營期計算。你公司自2012年3月起不超過12個月的經(jīng)營期累計應(yīng)征增值稅銷售額超過了80萬元，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
如果不申請一般納稅人資格認定，主管稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條的規(guī)定：納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率17％計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。建議你公司申請認定。
５、陳小姐問：我公司是營業(yè)稅改征增值稅的企業(yè)，會計告訴我，公司已達到認定標準，從
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2011﹞111號）附件2《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》的規(guī)定，年應(yīng)征增值稅銷售額標準為500萬元（含本數(shù)）。你公司已達到應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標準500萬元，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請認定一般納稅人資格。
６、陳先生問：我公司準備將一些舊設(shè)備出售，聽說增值稅有稅收優(yōu)惠，請問什么情形下可以申請稅收優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定：1、屬于增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：
（1）納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
（2）增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。
（3）屬于增值小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)。
以上情形，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。請你公司根據(jù)上述規(guī)定向當?shù)刂鞴車惙志稚暾垺?span lang="EN-US">
７、黃小姐問：我是一家營業(yè)稅改征增值稅試點服務(wù)業(yè)企業(yè)的會計，工作企業(yè)屬一般納稅人，（1）請問：提供應(yīng)稅服務(wù)的合法扣稅憑證有哪些？
答：根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2011〕111號）第二十三條規(guī)定：納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
８、徐先生問：我是去年退伍的士兵，聽說，城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)享受營業(yè)稅改征增值稅試點有免征增值稅稅收優(yōu)惠政策，請問，需要有什么條件？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2011﹞111號）附件3《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第十二款規(guī)定：
1.為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定、稅務(wù)機關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。
2.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)企業(yè)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。
新辦的服務(wù)型企業(yè)，是指《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》（國辦發(fā)〔2004〕10號）下發(fā)后,新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新企業(yè)。
自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。
你如屬于自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。
